تعريف الضريبة وخصائصها
يمكن تعريف الضريبة بأنها فريضة مالية إجبارية يدفعها للدولة أو الهيئات العامة المحلية بصفة نهائية دون مقابل مباشر يعود عليه تمكينا للدولة من تحقيق أهدافها، ويتضح من هذا التعريف أن الضريبة تتميز بالخصائص الآتية :
 |
| تعريف الضريبة وخصائصها |
الضرائب
تحتل الضرائب أهمية خاصة في المالية العامة هذه الأهمية لاترجع فقط إلى أن الضريبة تعد أهم صورة من صور الإيراد العام.
واعتماد الدولة على الضرائب يكاد يكون تاما في غالبية الدول في العصر الحديث ونظرا لأهمية الضرائب ودورها الأساسي في تمويل النفقات العامة ووضع السياسية العامة للدولة موضع التنفيذ.
خصائص الضريبة
1- الضريبة فريضة مالية
فالفرد يدفع الضريبة في صورة مبلغ مالي نقدا أو عينا تحقيقا لأهداف معينة. - وظهرت بعض العيوب للضرائب التي تدفع في شكل عيني أهمها :
- الضرائب العينية تحمل الدولة كثيرا من النفقات الجمع ونقل وتخزين وتسويق د المحصولات التي تدفع كضرائب.
- لاتحقق الضرائب العينية العدالة في توزيع الأعباء المالية لأن الأفراد يلتزمون لا بتقديم نفس الكمية من المحصول.
- عدم اتفاق الإكراه على تأدية الخدمات العامة مع كرامة الإنسان أو المبادئ الديمقراطية.
- يصعب فرض هذه الضرائب على كثير من الأنشطة كتلك المفروضة على ایرادات رؤوس الأموال المنقولة أو على كسب العمل أو على الأرباح التجارية والصناعية أو على أرباح المهن الحرة.
- لاتعتبر الضرائب العينية ملائمة للعصر الحالي الحديث فالدولة تقوم بالإنفاق في شكل نقدي وهو مايفترض أن تتكون الإيرادات وأهمها الضرائب في شكل نقدی كذلك.
2- الضريبة تدفع جبرا
ليس للفرد الخيار في دفع الضريبة من عدمه بل هو مجبر على دفعها للدولة بغض النظر عن استعداده أو رغبته في الدفع.
ويترتب على عنصر الجبر في الضريبة أن الدولة لها حق التنفيذ الحرم على أموال الممول للحصول على دين الضريبة في حالة تهربه أو إمتناعه عن دفع الضريبة المستحقة عليه.
فضلا عن تمتعها في سبيل اقتضاء الضريبة بامتياز على أموال المدين بالضريبة .
3- الضريبة تدفع بصفة نهائية
وهذا يعني أن الممولين ليس لهم الحق في إسترداد المبالغ التي يدفعونها للخزانة العامة كضريبة ولا المطالبة بفوائد عن هذه المبالغ طالما كان ربط وتحصيل الضريبة قد تم وفقا للإجراءات القانونية السليمة.
وهذه الخاصية هي التي تميز الضريبة عن القرض الإجباري حيث تلتزم الدولة قانونا برد مبلغه للمقرضين بل ودفع فوائد عنه أحيانا.
4- الضريبة تدفع بلا مقابل مباشرة
فالفرد يقوم بدفع الضريبة دون أن يحصل مقابلها على نفع خاص به وإنما يدفعها مساهمة منه في التكاليف والأعباء العامة للجماعة بصفته عضوا في مجتمع معين تربطه به روابط وعلاقات سياسية واقتصادية واجتماعية.
ويترتب على ذلك أن فرض وتحديد مقدار الضريبة لايتوقف على ما يعود على الممول من نفع خاص أي قدرته على المساهمة في التكاليف والأعباء العامة.
5- الضريبة تمكن الدولة من تحقيق أهدافها
تستخدم الدولة حصيلة الضرائب لتغطية النفقات العامة وتحقيق النفع العام للمجتمع، وقد ترتب على تطور فكرة النفع العامة نتيجة تطور طبيعة الدولة وانتقالها من الدولة لحارسة إلى الدولة المتدخلة ثم إلى الدولة المنتجة في بعض الأحيان.
وقد ترتب على ذلك تطور في مجموعة الأهداف فقد كان الهدف الرئيسي للضريبة في ظل المالية التقليدية يقتصر على توفير الإيرادات اللازمة لتمويل النفقات العامة.
إلا أن التطور الذي طرأ على المالية العامة وعلى مفهوم وطبيعة الضريبة قد أدى إلى تغيير هذه النظرة فأصبحت في المالية الحديثة أداة من أدوات السياسة المالية والاقتصادية تستخدم لتحقيق أغراض متنوعة اقتصادية واجتماعية وسياسية إلى جانب الغرض المالی.
فالضريبة في ظل الفكر المالي الحديث سلاح هام وأداة من أدوات التدخل يمكن استخدامها لحماية المنتجات الوطنية أو تشجيع الإدخار والحد من الاستهلاك أو مكافحة التضخم أو الانكماش أو التمييز بين أوجه النشاط المختلفة أو تقليل التفاوت بين رؤوس الأموال الأجنبية أو إحجامها أو تشجيع النسل أو الحد منه أو إعادة توزيع الأعباء القومية بين أبناء المجتمع بما يحقق الاستقرار الاقتصادي والاجتماعي.
ما هي قواعد فرض الضريبة
لما كانت الضريبة في الوقت الحاضر تمثل أهم مورد من الموارد المالية التي تعتمد عليها الدولة في تمويل نفقاتها العامة والقيام بإشباع الحاجات العامة وتحقيق النفع العام.
كما تمثل في الوقت نفسه أهم الأعباء المالية على الممولين فإنه يكون من الضروری أن يراعي التنظيم الفنى التوفيق بين مصلحة الخزانة العامة من جهة ومصلحة الممولين من جهة أخرى.
- قاعدة العدالة.
- قاعدة اليقين.
- قاعدة الملاءمة.
- قاعدة الاقتصاد.
1- قاعدة العدالة
تعنى هذه القاعدة أن يقوم كل فرد بالمساهمة في التكاليف والأعباء العامة للدولة طبقا لمقدرته النسبية.
وبالتالي فإن الالتزام بدفع الضرائب يجب أن يتمشى مع مبدأ القدرة على الدفع، بمعنى أن العبء الذي يتحمله الممولون لا يكون واحدا إلا إذا كانت التضحية التي يتحملها كل ممول واحدة.
ومما لاشك فيه أن فرض الضريبة بسعر تصاعدي يؤدي إلى تطبيق الضريبة على نحو أكثر عدالة لأنه يتمشى مع حقيقة المركز الاقتصادي للممول فضلا عن مسايرته لفكرة تناقص المنفعة الحدية للدخل.
فكما هو معروف كلما زاد الدخل الذي يحصل عليه الشخص كلما نقص مقدار المنفعة الذي يعود عليه من إنفاق الوحدة الحدية من هذا الدخل.
وذلك يقتضي أن تفرض الضريبة على صاحب الدخل الأكبر بسعر أعلى من الذي تفرض به على صاحب الدخل الأقل حتى يكون هناك نوع من المساواة في التضحية التي يتحملها كل منهما نتيجة فرض الضريبة على دخله.
والأخذ بالضريبة التصاعدية تتطلب الأخذ بمبدأين آخرين وهما:
مبدأ عمومية الضريبة.
مبدأ شخصية الضريبة.
- مبدأ عمومية الضريبة: يقصد بعمومية الضريبة أن تفرض الضريبة بلا استثناء على جميع الأشخاص الخاضعين لسيادة الدولة والتابعين لها تبعية سياسية أو اجتماعية أو اقتصادية. وعلى كافة الأموال الموجودة داخل إقليم الدولة.
- مبدأ شخصية الضريبة: تحقيقا للعدالة فإن التشريعات المالية في مختلف الدول تأخذ في الاعتبار عند تقرير الضريبة الظروف الشخصية المحيطة بالممول إعمالا لفكرة العدالة الضريبية إعفاء الحد الأدنى اللازم لمعيشة الممول بحيث يتمكن من إشباع حاجاته الأساسية من مأكل وملبس ومسكن وعلاج وكذلك تقرير إعفاءات تختلف من شخص إلى آخر باختلاف الأعباء العائلية.
2- قاعدة اليقين
بمعنى أن تكون الضريبة محددة وواضحة للممول بشكل لاغموض فيه ولاتحكم فلابد أن يعرف الممول بالتحديد كل مايتعلق بالضريبة التي يلتزم بدفعها من حيث أهميتها وسعرها وطريقة تحديد وعائها وميعاد وكيفية دفعها وكافة الأحكام القانونية المتعلقة بها.
3- قاعدة الملاءمة
تقضي هذه القاعدة بأن يتم تنظيم احكام الضريبة على نحو يتلاءم مع ظروف الموالين الشخصية و على الأخص فيما يتعلق بميعاد التحصيل وطريقته وإجراءاته او غير ذلك من الأمور التي تيسر العلاقة بين الممولين والإدارة الضريبية.
4- قاعدة الاقتصاد
ينبغي أن تكون نفقات تحصيل الضريبة ضئيلة بالمقارنة بحصيلتها فلا خير في ضريبة تتكلف جباتها الجزء الأكبر من حصيلتها.
ما هو الوعاء الضريبي؟
يقصد بوعاء الضريبة الموضوع أو المادة التي تفرض عليها الضريبة. ويتوقف ما يأخذ به المشرع منها على العديد من الاعتبارات السياسية والاجتماعية والاقتصادية تحدد في النهاية النظام الضريبي الذي يسفر عنه موقف المشروع.
 |
| ما هو الوعاء الضريبي؟ |
ويثير اختيار المادة الخاضعة للضريبة عدة تساؤلات :
- هل تفرض الضريبة على الأشخاص أم تفرض على الأموال ؟
- هل تفرض ضريبة واحدة أم ضرائب متعددة ؟
- تحديد مقدار الضريبة الذي يتعين على الممول دفعه.
الضرائب على الأشخاص والضرائب على الأموال :
- الضرائب على الأشخاص: تفرض هذه الضرائب على جميع الأفراد بدون تمييز وقد تقتصر على بعض الأشخاص ممن تتوافر فيهم شروط معينة، (كالذكور الذين يبلغون سنا معينا، كما قد تفرض على الأسرة كوحدة اجتماعية) وكانت هذه الضرائب تعرف باسم ضريبة الفردة أو الجزية أو ضريبة الرؤوس وقد عرفت هذه الضرائب في المجتمعات القديمة حيث كانت تتلائم مع الأوضاع الإقتصادية والإجتماعية السائدة آنذاك.
- الضرائب على الأموال: ايثار سؤال في مجال الضرائب على الأموال أيهما أكثر تعبيرا عن القدرة على الدفع: رأس المال أو الدخل؟ كان رأس المال أو الثروة بشكل أساس فرض الضريبة منذ العصور الوسطى وحتى بداية القرن التاسع عشر حيث كانت الملكية هي معيار القدرة على الدفع ومنذ منتصف القرن التاسع عشر تزايدت أهمية الدخل كأساس للضريبة، وإن الضرائب على الدخل أصبحت من أهم الضرائب التي تمكن من التعرف على حالة الفرد الحقيقية من حيث مدى قدرته التكليفية. ويضاف إلى ذلك ماهو معروف بشأن فكرة تجدد الدخل وكونه مصدرا دائما يمكن أن يكون محلا للضريبة تعتمد عليه الدولة بشكل أساسي كمصدر دائم للإيراد العام.
الضريبة الموحدة والضرائب المتعددة :
- الضريبة الموحدة: يقصد به ذلك النظام الضريبي الذي تقتصر فيه الدولة على فرض ضريبة وحيدة على مصدر واحد للدخل للحصول على ماتحتاج إليه من أموال أو فرض ضريبة أساسية مع وجود بعض الضرائب القليلة الأهمية.
- نظام الضرائب المتعددة: يقوم على أساس فرض الدولة لعدد من الضرائب التي يكمل بعضها بعضا حيث تقوم الدولة بفرض عدد من الضرائب أى فرض ضريبة على كل نوع من أنواع الدخل فتفرض ضريبة على دخل العمل وأخرى على الدخل الناتج من ملكية الأرض الزراعية وثالثة على الدخل الناتج من ملكية رأس المال ... وهكذا.
الفرق بين الضريبة المباشرة وغير المباشرة
الضرائب المباشرة
الضريبة التي تفرض نتيجة تحديد رأس المال والدخل ومثلها مثل الضرائب على رأس المال والضرائب على الدخل كضريبة الأرباح التجارية والصناعية وضريبة المرتبات.
وتمتاز الضرائب المباشرة بالعدالة والثبات وسهولة التقدير إلا أنها يعاب عليها أنها تخالف مبدأ عمومية الضريبة وإنها تجيء دفعة واحدة أو على دفعات قليلة مما قد يؤدي إلى ارتباك النشاط الاقتصادي للممول.
الضرائب غير المباشرة
هي الضرائب التي تفرض نتيجة فعل الإنفاق فتسمى الضرائب غير المباشرة وهي لاترتبط بالفرد أو ملكيته أو مهنته بل تنصب على وقائع خاصة أدل عمقا ودقة کالاستهلاك والتداول ومثلها الرسوم الجمركية ورسوم الإنتاج.
وتمتاز الضرائب غير المباشرة بأنها تتمشى حصيلتها مع زيادة التقدم الاقتصادي أنها تفرض على جميع الطبقات وأنها أسهل أداء على المكلف.
أما عن عيوبها فهي هبوط حصيلتها في الأزمات لشدة تأثرها بها وعدم تناسبها مع دخول الأفراد وإذا تم المبالغة في فرضها على التداول والاستهلاك تكون عقبة في سبيل التجارة.
سيتم الرد قريبا